Сумма имущественного налогового вычета 140

Сумма имущественного налогового вычета 140

Кто и для чего делает расчет в приложениях №6 и №7 формы 3-НДФЛ

Приложения №6 и №7 в 3-НДФЛ заполняют налогоплательщики-физлица, которые:

  • являются налоговыми резидентами РФ;
  • произвели операцию (операции) с недвижимым имуществом, которая дает им право на налоговый вычет в отчетном году в соответствии со ст. 220 НК РФ.

Однако при этом:

  • в приложении 7 производится расчет вычета, связанного с покупкой имущества, указанного в подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ;
  • в приложении 6 отражается формирование вычета, связанного с реализацией имущества, поименованного в подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

В данном материале мы рассмотрим порядок формирования приложения 7, заполняемого в случаях:

  • если плательщик НДФЛ приобрел жилую недвижимость (квартиру, дом и т. п.);
  • если плательщик НДФЛ приобрел землю под жилым домом или пригодную для строительства на ней такого дома;
  • если плательщик сам построил дом;
  • если для целей приведенной выше покупки или стройки плательщик брал кредит под проценты и выплатил проценты.

По всем этим основаниям плательщик НДФЛ может уменьшить размер удержанного у него налога и затребовать возврат из бюджета перечисленных за него ранее сумм НДФЛ.

Чтобы получить вычет (и возврат) налога, плательщику нужно:

  • предъявить в свою налоговую пакет документов, подтверждающих его расходы по основаниям, изложенным в подп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ;

Перечень документов, подаваемых для получения имущественного вычета, см. в материале "Документы на налоговый вычет при покупке квартиры в 2018-2019 годах".

  • написать заявление о вычете (возврате) сумм НДФЛ за период;
  • составить и подать декларацию 3-НДФЛ с указанием своих доходов (например, по местам работы в отчетном году) и расчетом суммы положенного ему вычета в приложении 7 декларации 3-НДФЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Декларацию за 2018 год нужно сдавать по новой форме из приказа ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. Скачать бланк декларации 3-НДФЛ и приложения 7 вы можете здесь.

Как правильно заполнить 3-НДФЛ для подачи на налоговый вычет

Правила формирования 3-НДФЛ установлены порядком, который утвержден приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (далее по тексту — Порядок).

Касательно подачи 3-НДФЛ для целей получения налогового вычета по ст. 220 НК РФ можно выделить такие основные моменты:

1. В декларации обязательно формируется титульный лист, содержащий сведения, предусмотренные Порядком.

2. Формируется раздел 1, в котором указывается итоговая сумма, которую плательщик намерен вернуть из бюджета, и КБК и ОКТМО, по которым произошла переплата в отчетном году.

3. Заполняется раздел 2, где отображается расчет образовавшейся переплаты. Как правило, это происходит за счет того, что в течение года налоговые агенты удерживали из выплат претендующего на вычет лица НДФЛ и направляли его в бюджет. Сведения о таких суммарных выплатах и удержаниях и раскрываются в приложении 1 формы.

ВАЖНО! К расчету в приложении 1 также рекомендуется запастись подтверждающими доходы и удержания документами (например, справками 2-НДФЛ от работодателей). Данное требование законодательно не установлено, но инстпекторы вправе ее истребовать. Подробности см. здесь.

3. Заполняются листы-расшифровки:

  • приложение 1 — доход от источника в РФ (заполняется столько листов А, сколько было источников в отчетном году);
  • приложение 7 — расчет имущественного вычета по приобретению (постройке) объекта жилой недвижимости (заполняется тоже по каждому объекту отдельно, то есть будет столько разделов приложений 7, сколько было куплено или построено объектов);
  • приложение 6 — расчет вычета, полагающегося при продаже недвижимых объектов (сведения по каждому объекту заполняются по аналогии с приложением 7).

Порядок заполнения приложения 7 налоговой декларации 3-НДФЛ, если вычет оформляется впервые: раздел 1

Приложение 7 состоит из 2 разделов:

  • в 1-й по пунктам вносятся сведения об объекте недвижимости и типах произведенных по нему расходов (оплата самой покупки (стройки) или проценты по кредиту);
  • во 2-м производится сам расчет с учетом предельно допустимой суммы вычета (по приобретению недвижимости — это 2 000 000 рублей (п. 3 ст. 220 НК РФ) и по процентам — 3 000 000 рублей (п.4 ст. 220 НК РФ)).

Как уже отмечалось ранее, порядок заполнения формы предусматривает столько разделов 1 (и соответственно, приложений 7), сколько объектов заявляет плательщик. А вот раздел 2 будет один, сводный на последнем листе приложения 7.

Правила внесения данных в 1-й раздел приложения 7:

1. Подраздел 1.1 стр. 010 — кодировка установлена приложением к порядку заполнения:

  • 1 — дом (жилой);
  • 2 — квартира;
  • 3 — комната;
  • 4 — доля в объектах из п. 1–3;
  • 5 — земля под индивидуальную жилую застройку;
  • 6 — земля под готовым жильем (домом);
  • 7 — дом на земельном участке (в комплексе).

2. Подраздел 1.2 стр.020 — вносится признак налогоплательщика:

  • 01 — сам собственник;
  • 11 — пенсионер — собственник имущества, заявляющий вычет в порядке, предусмотренном п.10 ст. 220 НК РФ;
  • 02 — супруг собственника (для случаев, когда право на вычет делится между супругами);
  • 12 — супруг собственника — пенсионер;
  • 03 — родитель несовершеннолетнего собственника;
  • 04 — родитель-пенсионер несовершеннолетнего собственника
  • иные варианты кодов для различных ситуаций по приложению 7 к порядку заполнения.

3. Подраздел 1.3 стр. 030 — фиксируется код номера объекта:

  • 1 — кадастровый номер;
  • 2 — условный номер;
  • 3 — инвентарный номер;
  • 4 — номер отсутствует.

В стр. 031 — приводится номер объекта.

В стр. 032 — информация о местонахождении недвижимости.

4. Подраздел 1.4 служит для указания даты акта передачи имущества.

5. Подразделы 1.5 и 1.6 содержат информацию о дате регистрации недвижимости и участка.

6. Подраздел 1.7 — о величине доли в праве собственности.

7. В подразделе 1.8 отражается общая сумма вычета, на которую может претендовать обращающийся. Для нее установлен верхний предел — 2 000 000 рублей (п. 3 ст. 220 НК РФ). То есть сумма, заявляемая на вычет, может быть меньше (по фактически произведенным и подтвержденным расходам), но не больше. В случае превышения фактическими расходами верхнего предела в 2 млн рублей в подразделе все равно указывается предельная величина.

ВАЖНО! Если заполняются несколько разделов 1 приложения 7 по нескольким объектам, суммарное значение к вычету в подразделе 1.8 все равно не должно превышать 2 млн рублей.

8. В подраздел 1.9 проставляется величина уплаченных процентов по кредитам (займам), израсходованным на покупку (стройку) жилой недвижимости. Для процентов также установлена предельная величина, в которой можно воспользоваться вычетом по НДФЛ, — это 3 000 000 рублей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В п. 1.8 указывается сумма только фактически уплаченных процентов по заемным средствам. Для их подтверждения нужно брать справку в кредитной организации, которая предоставляла заем и получала проценты.

Заполнение приложения 7, если вычет оформляется в первый раз: раздел 2

В разделе 2 производится расчет суммы вычета. Собственно, это тот раздел, ради которого заполнена вся декларация. И именно он вызывает наибольшие затруднения у тех, кто не привык сталкиваться с заполнением налоговых форм.

Некоторые налоговики, работающие с плательщиками по возвратам НДФЛ, устно рекомендуют тем, кто сдает 3-НДФЛ, заполненную вручную на бумаге, вносить записи в раздел 2 приложения 7 простым карандашом,чтобы можно было что-то поправить и обвести ручкой в присутствии инспектора.

Первое, что следует знать обращающемуся за вычетом, — вычет предоставляется не из суммы НДФЛ (как многие ошибочно полагают), а из налоговой базы. Чтобы было понятнее, разберем на примере.

Петров приобрел квартиру за 3 000 000 рублей. Максимальный вычет по этой покупке, положенный ему по ст. 220 НК РФ, — 2 000 000 рублей. Всего за период, указанный в декларации, Петров заработал 800 000 рублей, НДФЛ с них составил 104 000 рублей. Вот эти 800 000 рублей и есть налоговая база Петрова. И именно ее следует уменьшать на сумму вычета. В данном случае — налоговая база может быть уменьшена в полном размере: 800 000 – 800 000 = 0. То есть Петрову вернут налог в сумме 104 000 рублей (800 000 × 13%). А остаток по вычету в 1 200 000 (2 000 000 – 800 000) рублей Петров может перенести на следующие годы.

При первичном заполнении приложения 7 в разделе 2 указывается:

  • стр. 2.5 — налоговая база (Петров из примера поставит туда 800 000);
  • стр. 2.6 — подтвержденные суммы расходов, на которые уменьшается налоговая база за период (Петров подтвердил документами все положенные ему 2 000 000, значит, поставит то значение, которое использует фактически, — 800 000);
  • стр. 2.8 — остаток вычета, переносимый на следующие периоды (годы) (Петров поставит 1 200 000 в строку 2.8, предназначенную для вычета, который дается именно за покупку (стройку) самой недвижимости).

Приложение 7 декларации 3-НДФЛ — образец заполнения, если вычет оформляется повторно

При переносе остатка, который можно поставить в вычет, на следующие годы — в этих следующих годах:

  • порядок обращения за вычетом (остатком) сохранится — снова в налоговую с заявлением, документами и новой декларацией 3-НДФЛ;
  • появятся нюансы в заполнении раздела 2 приложения 7 декларации.

Как заполнять лист 7 декларации 3-НДФЛ в случае переноса остатка положенного вычета на другой период, рассмотрим на примере.

Топорков П. Б. приобрел квартиру в 2017 году за 4 000 000 рублей. При этом на часть суммы Топорков взял кредит, который выплачивал в 2017 и 2018 годах. В 2017-м — в первый раз подал заявление на вычет по подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (покупка недвижимости) и получил его в размере 514 200 рублей. А также задекларировал и подтвердил проценты за 2017 год, уплаченные банку по кредиту, который потратил на покупку квартиры, — 120 000 рублей. За 2018 год Топорков снова подает заявление на вычет. Сумма дохода, с которого удержан налог работодателем Топоркова, — 702 540 рублей. Кроме этого, Топорков включает в декларацию и оформляет документы по второй части процентов, которые он выплатил по кредиту, — 240 000 рублей.

Как все это отразится в приложении 7, рассмотрим далее:

  • подразд. 2.1 — сумма налогового вычета за 2017 год — 514 200 руб.;
  • подразд. 2.2. — величина вычта по процентам за 2017 год — 120 000 руб.;
  • подразд. 2.6 — сумма документально подтвержденных расходов за отчетный 2018 год — 702 540 руб.;
  • подразд. 2.7 — размер расходов по процентам за 2018 год — 240 000 руб.;
  • подразд. 2.8 — остаток имущественного вычета, переносимый на последующие годы 783 260 руб. (2 000 000 — 514 200 — 702 540);
  • подразд. 2.9 — остаток вычета по процентам — 0, т.к. уплаченная сумма поцентов соответствует утвержденному лимиту в 360 000 руб. (3 000 000 * 13%).
Читайте также:  В каком возрасте раньше получали паспорт

Таким образом, в следующем году Топорков будет иметь право снова подать на вычет и возврат НДФЛ на сумму 783 260 рублей по подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (покупка квартиры).

Итоги

Приложение 7 в 3-НДФЛ формируется в случаях, когда плательщик НДФЛ имеет право на вычет по налогу в результате сделок по улучшению жилищных условий. Правила заполнения листа установлены приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. Существуют нюансы заполнения приложения 7 в случаях, когда декларация на вычет налога подается в первый раз или подается повторно, на остаток подтвержденного вычета по прошлым периодам (годам).

Еще о нюансах формирования 3-НДФЛ узнайте из статьи «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Еще об особенностях оформления вычета при покупке недвижимости читайте в статье «Порядок возмещения (возврата) НДФЛ при покупке квартиры».

Лист И заполняется физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пункте 1 Листа И в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса указываются сведения о новом строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (далее – объект), по которому рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы:

Строка 010 — Код наименования объекта

В строке 010 (подпункт 1.1) указывается код наименования объекта в соответствии с приложением № 5 к настоящему Порядку

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 020 — Вид собственности на объект

В строке 020 (подпункт 1.2) указывается вид собственности на объект.
Цифра 1 — собственность единоличная;
Цифра 2 — в свидетельстве о праве собственности определена конкретная доля;
Цифра 3 — в свидетельстве о праве собственности оформлено без разделения по долям, с учетом положений гражданского и семейного законодательства

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 030 — Признак налогоплательщика

В строке 030 (подпункт 1.3) указывается признак налогоплательщика.
Цифра 1 – указывается, если Декларация представляется собственником объекта
Цифра 2 – указывается, если Декларация представляется супругом (ой) собственника объекта

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 040 — Адрес объекта

В строке 040 (подпункт 1.4) указывается адрес объекта ( почтовый индекс, регион (код), район, город, населенный пункт, улица, номер дома, номер корпуса, номер квартиры). При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 050 — Дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них

В строке 050 (подпункт 1.5) указывается дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 060 — Дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них

В строке 060 (подпункт 1.6) указывается дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 070 — Дата регистрации права собственности на земельный участок

В строке 070 (подпункт 1.7) указывается дата регистрации права собственности на земельный участок. Данная строка заполняется, если налогоплательщик заявляет право на имущественный вычет по приобретению земельного участка. Если у налогоплательщика нет права на имущественный вычет по приобретению земельного участка по строке 070 проставляется прочерк.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 080 — Дата заявления о распределении имущественного налогового вычета

В строке 080 (подпункт 1.8) указывается дата заявления о распределении имущественного налогового вычета.

В свидетельстве о праве собственности указан вид собственности общая совместная, т.е. (без разделения по долям). С учетом положений гражданского и семейного законодательства, право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в собственность имеет любой из супругов по их выбору. Вне зависимости от того кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 №8184/07).

Заявление оформляется в произвольной форме.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 090 — Доля (доли) в праве собственности

В строке 090 (подпункт 1.9) приводится доля (доли) указанная в свидетельстве о праве собственности.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 100 — Год начала использования налогового вычета

В строке 100 (подпункт 1.10) указывается год начала использования имущественного налогового вычета, т.е. год в котором впервые была уменьшена налоговая база.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 110 — Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (без учета процентов по целевым займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право

В строке 110 (подпункт 1.11) указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение объекта, в пределах размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право.

Размер имущественного налогового вычета по имуществу, приобретенному:
до 01.01.2008 г. — 1 000 000 руб.,
с 01.01 2008 г. – 2 000 000 руб.

Предельный размер имущественного налогового вычета при приобретении имущества в общую долевую или общую совместную собственность рассчитывается:

  1. Пропорционально доли указанной в свидетельстве о регистрации права собственности на имущество
  2. Пропорционально доли указанной в заявлении налогоплательщика, в случае приобретения объекта в общую совместную собственность.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 120 — Сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам)

В строке 120 (подпункт 1.12) указывается сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, а именно :

  1. процентов по целевым займам (кредитам)
  2. процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов).

При условии — новое строительство или приобретение объекта было произведено за счет средств полученных по целевым займам и кредитам.

Данные по строке 120 заполняются на основании справок, подтверждающих размер уплаченных процентов. Справки выдаются учреждениями, в которых были получены целевые займы и кредиты.

Сумма уплаченных процентов не уменьшает предельный имущественный налоговый вычет.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строки 130-150 — Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды

Расчет имущественного налогового вычета предоставленного за предыдущие налоговые периоды производится суммированием данных:

стр.130 = стр.140 + стр.150

По строке 140 — указывается сумма имущественного налогового вычета, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды.

По строке 150 – указывается сумма имущественного налогового вычета, предоставленного налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления, выданного налоговым органом, за предыдущие налоговые периоды.

Основание п.4.1 код 311 Справки 2-НДФЛ за предыдущие налоговые периоды.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строки 160-180 — Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды

Расчет имущественного налогового вычета предоставленного за предыдущие налоговые периоды производится суммированием данных:

стр.160 = стр.170 + стр.180

По строке 170 — указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение объекта, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды.

По строке 180 – указывается сумма налогового имущественного вычета по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговым агентом (работодателем) на основании уведомлений налогового органа.

Основание п.4.1 код 312 и 318 Справки 2-НДФЛ за предыдущие налоговые периоды.

Читайте также:  Кто такие дознаватели в полиции

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 190 — Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по займам (кредитам))

Расчет остатка имущественного налогового вычета определяется как разность данных, указанных:

  • по строке 110 – сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта, но не более предельного размера имущественного налогового вычета.
  • по строке 130 — сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету за предыдущие налоговые периоды.

стр.190 = стр.110 — стр.130

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 200 — Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода

Данные по строке 200 заполняются на основании Декларации за предыдущий налоговый период.

Сумма по строке 200 должна соответствовать значению строки 270 налоговой Декларации за предыдущий налоговый период.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 210 — Сумма имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам)), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом на основании уведомления, выданного налоговым органом

В строке 210 (подпункт 2.5) указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;

Заполняется на основании Справки 2-НДФЛ п.4.1 код 311

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 220 — Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом на основании уведомления, выданного налоговым органом

В строке 220 (подпункт 2.6) указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов:

  • по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации,
  • по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;

Заполняется на основании Справки 2-НДФЛ п.4.1 код 312 и 318

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 230 — Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов

В строке 230 (подпункт 2.7) определяется размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% (в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса), за минусом предоставленных налоговых вычетов.

Расчет размера налоговой базы определяется в следующем порядке:

Из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13% (показатель по коду строки 010 Раздела 1 Декларации), следует вычесть следующие значения:

  • стр.160 Лист Г1 – общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению (материальная помощь, подарки и т.д.),
  • стр.220 Лист Ж1 — итоговая сумма стандартных налоговых вычетов,
  • стр.120 Лист Ж2 — итоговая сумма социальных налоговых вычетов,
  • стр.120 Лист В — сумма профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученных от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики,
  • стр.110 Лист Д – сумма профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученных по договорам гражданско-правового характера, по авторским вознаграждениям и т.д.,
  • стр.190 Лист Е – итоговая сумма вычетов по доходам от продажи имущества,
  • стр.360 Лист З — сумма расходов, принимаемых к вычету, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг,
  • стр.210 Лист И — сумма имущественного налогового вычета предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа,
  • стр.220 Лист И — сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.

стр.230 = стр.010 Раздел 1 — (стр.160 Лист Г1 + стр.220 Лист Ж1 + стр.120 Лист Ж2 + стр.120 Лист В + стр.110 Лист Д + стр.190 Лист Е + стр.360 Лист З + стр.210 Лист И + стр.220 Лист И)

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 240 — Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации

В строке 240 (подпункт 2.8) указывается сумма расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период.

Расчет суммы имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период определяется как разность строк 190 – остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода и 210 — сумма имущественного налогового вычета, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем).

Если по расчету показатель по строке 240 превышает данные указанные по строке 230, то по строке 240 указываются данные отраженные по строке 230 (налоговая база, облагаемая по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов)

стр.240 = стр.190 — стр.210 (стр.240 принимает только положительное значение и стр.240 стр.260 = стр.110 — (стр.130 + стр. 210 + стр.240)

  • имущественный налоговый вычет в предыдущие налоговые периоды не предоставлялся (стр.130 не заполнена)
    стр.260 = стр.110 — (стр.210 + стр.240)
  • (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

    Строка 270 — Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период

    В строке 270 (подпункт 2.11) указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов:

    • по целевым займам (кредитам),
    • по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, который переходит на следующий налоговый период.

    Расчет остатка имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящего на следующий налоговый период определяется как разность значений между суммой строки 120 – сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) за отчетный налоговый период и строки 200 – остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода и суммой строки 220 — сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам и (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) и строки 250 – сумма расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации

    стр.270 = (стр.120 + стр.200) — (стр.220 + стр.250) (стр.270 принимает только положительное значение)

    (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

    Проверочные расчеты

    Налоговая база не может быть меньше предоставляемых налоговых вычетов по новому строительству или приобретению объектов и уплаченных процентов по займам и (кредитам)

    стр.230 > = стр.240 + стр.250

    Предельный размер имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право, не должен превышать

    • суммы имущественного налогового вычета предоставленного за предыдущие налоговые периоды (стр.130)
    • суммы имущественного налогового вычета предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) (стр.210)
    • суммы имущественного налогового вычета принимаемого в отчетном налоговом периоде на основании Декларации (стр.240)
    • остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период (стр.260)

    стр.110 >= стр.130 + стр.210 + стр.240 + стр.260

    (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

    X. Порядок заполнения Листа Д1 "Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимости" формы Декларации 3-НДФЛ.

    10.1. Лист Д1 справки по форме 3-НДФЛ должны заполнять физлица — налоговые резиденты РФ.

    10.2. На Листе Д1 рассчитываются имущественные налоговые вычеты по расходам на новое строительство или приобретение объекта/объектов недвижимости, которые предусмотрены ст. 220 НК РФ.

    10.3. Если налогоплательщиком по Декларации 3-НДФЛ заявляются имущественные налоговые вычеты по расходам, которые связаны с приобретением/строительством нескольких (разных) объектов недвижимости, тогда нужно заполнить соответствующее число страниц Листа Д1 справки по форме 3-НДФЛ, которые будут нести в себе информацию об объектах и произведенных по ним расходам (пункт 1 Листа Д1). При чем, расчет имущественных налоговых вычетов (пункт 2 Листа Д1) в таком случае отражается только на последней странице основываясь на суммах значений пунктов 1 Листов Д1.

    10.4. В п. 1 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ необходимо внести информацию о всех фактах нового строительства или приобретения в пределах РФ жилого дома, квартиры, комнаты либо доли/долей в них, земельных участков, которые были предоставлены для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, либо доля/доли в них, по которому рассчитывается или рассчитывался раньше имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по этому объекту документально подтвержденные расходы:

    • в подп. 1.1 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ – указывается код наименования объекта;
    • в подп. 1.2 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ – указывается вид собственности на объект. Если собственность единоличная, в соответствующем поле нужно ставить 1. Если собственность общая долевая, в соответствующем поле нужно ставить 2. Если собственность общая совместная, в том числе с учетом положений гражданского и семейного законодательства, в соответствующем поле нужно ставить цифру 3. Если объект приобретен в собственность несовершеннолетнего ребенка, в соответствующем поле нужно ставить 4;
    • в подп. 1.3 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — указывается признак налогоплательщика;
    • в подп. 1.4 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ – вносится информация о том, является ли налогоплательщик, по отношению к доходам которого подается Декларация, на момент подачи декларации лицом, которое получает пенсию согласно с законами РФ, использующим свое право на перенос остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды (если да, то ставим код 1; нет — 0);
    • в подп. 1.5 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — указывается адрес объекта с заполнением всех необходимых элементов адреса;
    • в подп. 1.6 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — указывается дата акта о передаче квартиры, комнаты либо доли/долей в них;
    • в подп. 1.7 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — указывается дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату либо долю/доли в них;
    • в подп. 1.8 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — указывается дата регистрации права собственности на земельный участок, в случае, если право на вычет заявляется в части расходов на приобретение земельного участка либо доли/долей в нем;
    • в подп. 1.9 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — указывается дата заявления о распределении имущественного налогового вычета, в случае, если собственность общая совместная, включая с учетом положений гражданского и семейного законодательства;
    • в подп. 1.10 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — указывается доля/доли в приобретаемом праве собственности.
    Читайте также:  Нужна ли печать на счете на оплату

    Те налогоплательщики, которые первый раз обращаются в налоговые органы с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта/объектов недвижимости, по отношению к которым документы, которые подтверждают право на получение имущественного налогового вычета, датированы после 1.01.2014 г., не должны заполнять подлежит подпункт 1.10.

    • в подп. 1.11 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — указывается год начала использования имущественного налогового вычета, в котором была первый раз уменьшена налоговая база;
    • в подп. 1.12 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — указывается размер фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение объекта, но не больше предельно допустимого размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право (не учитывая суммы, которые направлены на погашение % по целевым займам, которые были получены от кредитных и других организаций РФ, а также по кредитам, которые были получены для рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение объекта).

    Если заполняется не один лист Д1, а больше, то общая сумма показателей строк 120 всех листов Д1 не должна быть больше предельно допустимого размера имущественного налогового вычета, возможный к получению налогоплательщиком (не учитываются суммы, которые используются для погашения % по целевым займам, которые были получены от кредитных и других организаций РФ, а также по кредитам, которые были получены для рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение объекта);

    • в подп. 1.13 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — указывается размер фактически выплаченных налогоплательщиком % по целевым займам, фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение объекта, и по кредитам, которые были получены для рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение объекта.

    В случае, если основываясь на Декларации заявляется имущественный налоговый вычет по расходам по уплате % по целевым займам, которые были получены от кредитных и других организаций РФ позже 01.01.2014 года, и по кредитам, которые были получены для рефинансирования таких кредитов, значение строки 130 листа Д1 не должно быть больше 3 000 000 руб.

    • в подп. 2.1 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — размер имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство либо приобретение объекта, который был учтен в процессе определения налоговой базы за прошедшие налоговые периоды основываясь на предыдущих Деклараций, а также размер имущественного налогового вычета по таким расходам, которые были предоставлены в прошлых налоговых периодах налоговыми агентами (работодателями) основываясь на уведомлении налогового органа;
    • в подп. 2.2 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — размер имущественного налогового вычета по расходам на уплату % по целевым займам, которые были фактически израсходованы на новое строительство либо приобретение объекта, и по кредитам, которые были получены для рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение объекта, и учтенная при определении налоговой базы за прошлые налоговые периоды основываясь на прошлых Декларациях, а также размер имущественного налогового вычета по указанным расходам, который был предоставлен в прошлых налоговых периодах налоговыми агентами (работодателями) основываясь на уведомлении налогового органа;
    • в подп. 2.3 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, который перешех с прошлого налогового периода (без учета % по целевым займам, которые были получены от кредитных и других организаций РФ, и по кредитам, которые были получены для рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение объекта);
    • в подп. 2.4 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — остаток имущественного налогового вычета по расходам по уплате % по целевым займам, которые были получены от кредитных и других организаций РФ, и по кредитам, которые были получены для рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение объекта, который перешел с прошлого налогового периода;
    • в подп. 2.5 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — размер имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, который был подан в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) основываясь на уведомлении налогового органа;
    • в подп. 2.6 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — размер имущественного налогового вычета по расходам на уплату % по целевым займам, которые были получены от кредитных и других организаций РФ, и по кредитам, которые были получены для рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение объекта, который был подан в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) основываясь на уведомлении налогового органа;
    • в подп. 2.7 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ вычисляется размер налоговой базы по отношению к доходам, которые облагаются по ставке 13 %, кроме поданных налоговых вычетов.

    Для расчета данного показателя из общей суммы дохода, который облагается по налоговой ставке 13 %, нужно вычесть такие значения:

    • сумму доходов, которые не облагаются налогом в соответствии 7 абзацу п. 8 и п. 28, 33, 39 и 43 ст. 217 НК РФ, которые указаны в п. 10 Листа Г;
    • сумму стандартных и социальных налоговых вычетов, которые предусмотрен ст. 218 и 219 НК РФ, которые указаны в п. 4 Листа Е1, п. 3 Листа Е2;
    • сумму расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4 НК РФ, которые указываются в подп. 11.3 Листа З;
    • сумму расходов, которые связаны с участием в инвестиционных товариществах, которые указаны в п. 7.3 листа И;
    • сумму профессиональных налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 221 НК РФ и налоговых вычетов, которые предусмотрены подп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, которые указаны в подп. 3.2 Листа В, п. 4 листа Д2, подп. 6.1 Листа Ж;
    • сумму имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, который был подан в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) основываясь на уведомлении налогового органа, которые указаны в подп. 2.5 Листа Д1;
    • сумму имущественного налогового вычета по расходам на уплату % по целевым займам, которые были получены от кредитных и других организаций РФ, и по кредитам, которые были получены для рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение объекта, который был подан в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) основываясь на уведомлении налогового органа, которые указаны в подп. 2.6 Листа Д1;
    • в подп. 2.8 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — общая сумма расходов на новое строительство либо приобретение объекта (объектов) недвижимости, которая принимается для имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период основываясь на Декларации. Эта сумма не может быть больше размера налоговой базы, исчисленной в подп. 2.7;
    • в подп. 2.9 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — общая сумма расходов по уплате % по целевым займам, которые были получены от кредитных и других организаций РФ, и по кредитам, которые были получены для рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение объекта (объектов) недвижимости, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период основываясь на Декларации. Данная сумма не может быть больше разность между значениями подпунктов 2.7 и 2.8;
    • в подп. 2.10 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, который переходит на следующий налоговый период.

    При этом, если часть имущественного налогового вычета, который предусмотрен ст. 220 НК РФ, была предоставлена налогоплательщику в предыдущие налоговые периоды, значение подп. 2.10 вычисляется как разность между значением подп. 1.12 и суммой значений подпунктов 2.1, 2.5 и 2.8.

    В случае, если налогоплательщик не пользовался имущественным налоговым вычетом в прошлых налоговых периодах, значение подп. 2.10 вычисляется как разность между значением подп. 1.12 и суммой значений подпунктов 2.5 и 2.8;

    • в подп. 2.11 Листа Д1 Декларации 3-НДФЛ — остаток имущественного налогового вычета по расходам на уплату % по целевым займам, которые были получены от кредитных и других организаций РФ, и по кредитам, которые были получены для рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.

    Сумма значений подпунктов 2.8 и 2.9 не может быть больше значение подп. 2.7 Листа Д1, а сумма значений подпунктов 2.1, 2.5, 2.8 и 2.10 не может быть больше предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право.

    Ссылка на основную публикацию
    Срок рассмотрения заявления в фссп
    МИНИСТЕРСТВО ЮСТИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА СУДЕБНЫХ ПРИСТАВОВ 11 апреля 2014 г. N 15-9 Директор Федеральной службы судебных приставов -...
    Сопроводительное письмо в государственную инспекцию труда образец
    Уважаемые Руководители организаций, в которых проведена специальная оценка условий труда. В соответствии с требованиями ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013...
    Сопровождение грузов в финляндию отзывы
    Прямой работодатель OOO Revers Занятость Полная График Сменный Образование 0 Опыт работы любой Возраст кандидата 19 — 60 лет Знания...
    Срок предоставления уточненных сведений о доходах госслужащих
    Вы здесь Законодательство обязывает государственных и муниципальных служащих ежегодно предоставлять нанимателю сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах имущественного характера...
    Adblock detector