Ставка ндс 18 процентов перечень товаров 2018

Ставка ндс 18 процентов перечень товаров 2018

Как известно, российская система налогообложения товаров и услуг регламентируется применением трех налоговых ставок НДС: базовой 18%, пониженной 10% и нулевой ставкой при соответствии товара законодательно выделенным льготным категориям. Рассмотрим детально: какие товары входят в перечень действия cниженной ставки 10%, а какие будут облагаться НДС в размере 18%.

Для каких товаров действует сниженный НДС в 10%

В соответствии с п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ, к группе товаров, реализующихся с уплатой НДС по сниженной ставке – 10%, принадлежат продукты питания, детские товары, печатная и книжная продукция, медицинские товары.

Полный перечень продукции, попадающих под действие НДС 10%, утвержден Постановлением Правительства РФ №908 от 31 декабря 2004 года. Что же сюда входит?

Категория продуктов питания

  • мясо и изделия из мяса (кроме деликатесов – телятины, копченостей, вырезки, консервов),
  • рыба и морепродукты (кроме элитных сортов рыб, икры, мяса крабов, лангустов);
  • молоко и продукты на основе молока;
  • овощи;
  • яйца и растительные масла;
  • сахар, соль, крупы и макаронные изделия;
  • хлеб и хлебобулочные изделия;
  • живой скот и птица;
  • диабетическое и детское питание.

Подтверждение принадлежности того или иного вида продукции к перечню товаров, исчисление НДС которых происходит по сниженной 10%-ной ставке, заключается в соответствии кодов товарной документации и Общероссийского классификатора продукции (ОКПД2). В импортных товарах эти коды должны соответствовать Товарной номенклатуре ВЭД.

Категория товаров для детей

  • трикотажная одежда для детей возрастной категории от 0 до 16 лет;
  • швейные изделия, включая предметы одежды, изготовленные из овечьего и кроликового меха, головные уборы, белье, верхняя одежда;
  • обувь (за исключением спортивного назначения);
  • детские товары: коляски, игрушки и подгузники;
  • детская мебель: кроватки, матрацы;
  • товары для школы: тетради, дневники, альбомы, пеналы, а также комплектующие к ним.

Категория книжной и печатной продукции

Право использовать пониженную ставку налогообложения применяется к книгам и печатной продукции, относящейся к сфере образования, науки и культуры, печатной периодике (за исключением тех, что носят эротический и рекламный характер).

Книжная и печатная продукция, реализующаяся при НДС 10%, должна содержаться в специальном Перечне Правительства РФ № 41 от 23 января 2003 года, и иметь справку Федерального агентства по вопросам печати и массовых коммуникаций.

Категория товаров медицинского профиля

  • лекарственные препараты (средства, медикаменты, использующиеся в лабораторных исследованиях), в том числе и лекарства ветеринарного профиля;
  • медицинские изделия, использующиеся в производственном обиходе: нити и перевязочные материалы, фотопленки для рентгена, ампулы и лабораторная тара, гигиенические товары и латексные изделия.

Полный перечень медицинской продукции, на которую распространяется действие НДС 10%, изложен в Постановлении Правительства РФ № 688 от 15 сентября 2008 года.

Кроме того, обязательным законодательным требованием к налогоплательщикам, реализующим медицинские товары, является регистрационное удостоверение на каждую конкретную позицию лекарственного средства.

Сельское хозяйство

10%-ная ставка НДС действует при реализации таких видов племенных животных, как козы и овцы, лошади и крупный рогатый скот, свиньи. Пониженная ставка налогообложения используется и при исчислении налогов при реализации продукции для размножения племенных животных данной категории (яиц, эмбрионов, спермы).

Индексация пенсий в 2016 году — полная информация на эту тему расположена в нашей статье.

Неиспользованный отпуск и его компенсация описаны в нашей статье.

Какие товары облагаются базовой ставкой НДС в 18%

Согласно п. 3 Статьи 164 Налогового кодекса РФ, процентная ставка НДС в 18% будет действовать при реализации товаров во всех случаях, которые не содержат льготных условий налогообложения (при НДС 0% и 10%).

По сути, пониженные льготные ставки НДС – нулевая и 10%, являются исключением из налоговых правил, во всех остальных случаях (и это – большинство), при реализации товаров должна применяться основная ставка НДС – 18%.

Данная процентная ставка действует для широкого спектра товаров бытового и промышленного обихода: одежды и обуви взрослых, мебели, бытовой и электронной техники, промышленного оборудования, текстильных изделий, керамики, бытовой химии, флористики и прочих категорий продукции, не упоминающейся в перечне товаров со сниженным НДС, или же в списках товаров, освобождающихся от уплаты налогов.

Таким образом, налогообложение товаров российского и иностранного происхождения по сниженной ставке 10% или же освобождение от уплаты НДС реализуется по законодательно регламентированным ограниченным перечням продукции «льготных» категорий. Являясь базовой, ставка НДС в 18% распространяет свое действие на большинство товаров бытового и промышленного назначения, которые не входят в категорию налоговых исключений.

Читайте также:  Подключение субабонентов к электрическим сетям предприятия

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Налог считается установленным лишь в том случае, когда в числе прочего определена налоговая ставка. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Подробнее о налоговых ставках и о том, как они устанавливаются, мы рассказывали в отдельной консультации.

Одной из налоговых ставок, предусмотренных гл. 21 «Налог на добавленную стоимость», является ставка 10%. О том, какая реализация облагается по указанной ставке, расскажем в нашем материале.

10 НДС – на какие товары?

Сведения о том, при какой реализации налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10%, приведем в таблице (п. 2 ст. 164 НК РФ):

Группа товаров (услуг) Перечень товаров (услуг)
Продовольственные товары
— скот и птица в живом весе;
— мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
— молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
— яйцо и яйцепродукты;
— масло растительное;
— маргарин, жиры специального назначения, в т.ч. жиры кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды, смеси топленые;
— сахар, включая сахар-сырец;
— соль;
— зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
— маслосемена и продукты их переработки (шрот(ы), жмыхи);
— хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
— крупа;
— мука;
— макаронные изделия;
— рыба живая (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
— море- и рыбопродукты, в т.ч. рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
— продукты детского и диабетического питания;
— овощи (включая картофель) Товары для детей

— трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
— швейные изделия, в т.ч. изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в т.ч. плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы (кроме швейных изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика);
— обувь (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная;
— кровати детские;
— матрацы детские;
— коляски;
— тетради школьные;
— игрушки;
— пластилин;
— пеналы;
— счетные палочки;
— счеты школьные;
— дневники школьные;
— тетради для рисования;
— альбомы для рисования;
— альбомы для черчения;
— папки для тетрадей;
— обложки для учебников, дневников, тетрадей;
— касс цифры и буквы;
— подгузники Печатные издания и книжная продукция — периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
— книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера Медицинские товары отечественного и зарубежного производства — лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;
— медицинские изделия, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ (при условии представления в налоговый орган регистрационного удостоверения) Услуги по перевозке — услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, указанных в пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, т. е. по которым пункт отправления или назначения находится на территории Республики Крым, города федерального значения Севастополя, Калининградской области, Дальневосточного федерального округа. По ним услуги перевозки облагаются НДС по ставке 0%)
Читайте также:  Сумма дохода которая не облагается налогом

1) Перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%, утверждены Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908.

Статьи по теме

Ставки НДС в 2018 году: таблица в статье актуальна и поможет избежать недоимки по НДС, пеней и штрафов из-за применения неверной ставки НДС. С 2019 года изменятся ставки НДС, учтите это в работе!

Правильно рассчитать НДС и вовремя заплатить его в бюджет вам помогут эти справочники и образцы документов. Скачивайте бесплатно:

Заполняйте декларацию по НДС в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Рассчитывать налог и выставлять счета-фактуры приходится фирмам и предпринимателям на общей системе, когда они совершают облагаемые операции:

  1. Отгружают в России имущество, передают (выполняют, оказывают) имущественные права, услуги, работы для контрагентов.
  2. Импортируют имущество в РФ.
  3. Производят монтажно-строительные действия для своих нужд.
  4. Отгружают в России имущество, передают (выполняют, оказывают) имущественные права, услуги, работы для своих нужд, если такие расходы не признаются при налогообложении.

Для расчета налога действует общая формула:

Ставка НДС в 2018 году в России

Пока что налоговые тарифы остаются прежними, их всего шесть:

Однако с 2019 года планируется рост 18%-ной ставки налога до уровня 20%. Читайте об этом в конце статьи.

НДС 2018: ставка 18 процентов

Общая прямая налоговая ставка применяется при совершении фирмами или предпринимателями облагаемых действий, приведенных в таблице 1.

Таблица 1. НДС: ставка 2018

Действие Пояснение
Выполнение услуг, работ в России Кроме услуг по лизингу племенных животных с выкупом
Отгрузка имущества в РФ Если имущество не облагается по пониженному или расчетным тарифам
Отгрузка в России имущества, выполнение (оказание) работ, услуг для себя, если расходы не признаются при налогообложении Кроме имущества, облагаемого по пониженному тарифу
Производство монтажно-строительных действий для своих нужд
Импорт имущества Кроме имущества, облагаемого по пониженному тарифу или необлагаемого

Ставку 18% поставщик указывает в графе 7, а сумму налога – в графе 8 счета-фактуры.

НДС 2018: ставка 10 процентов

Пониженная прямая ставка налога применяется при совершении фирмами или предпринимателями облагаемых действий, приведенных в таблице 2.

Таблица 2. Ставка НДС 2018

Действие Пояснение
Импорт в Россию продуктов По перечню из постановления от 31.12.2004 № 908
Импорт в РФ детской продукции По перечню из постановления от 31.12.2004 № 908
Импорт в Россию медтоваров и медтехники По перечню из постановления от 15.09.2008 № 688
Импорт в РФ книг и периодики Образовательной, научной и культурной тематики по перечню из постановления от 23.01.2003 № 41
Отгрузка в РФ продуктов По перечню из постановления от 31.12.2004 № 908
Отгрузка в России детской продукции По перечню из постановления от 31.12.2004 № 908
Отгрузка в РФ медтехники и медтоваров По перечню из постановления от 15.09.2008 № 688
Лизинг племенных животных с выкупом До 1 января 2021 года

Пониженный тариф необходимо обосновать и подтвердить документами. Например, ставка НДС 2018 года в размере 10% применяется:

  • по российским отгрузкам отечественных продуктов питания и детской продукции при условии, что код ОКПД2 в документации идентичен коду из перечня № 908;
  • по российским отгрузкам лекарств, только если на них действует регистрационное удостоверение.

Ставку 10% поставщик указывает в графе 7, а сумму НДС – в графе 8 счета-фактуры.

НДС 2018: ставки расчетные

Расчетные ставки применяются в особых случаях, например:

  • отгрузка имущества, в стоимость которого включен «входной» налог;
  • получение полных или частичных авансов и т.д.
Читайте также:  Получение российского гражданства гражданам казахстана

В зависимости от того, как облагается обычная отгрузка имущества (услуг, работ), расчетная ставка по вышеназванным операциям составляет или 18/118, или 10/110. Это значение поставщик указывает в графе 7, а сумму НДС – в графе 8 счета-фактуры.

Нулевая ставка НДС 2018

Тариф налога 0% применяется при совершении фирмами или предпринимателями облагаемых действий, приведенных в таблице 3.

Таблица 3. Нулевая ставка НДС в 2018 году

Действие Пояснение
Международная транспортировка имущества
  • автоперевозки, воздушные, морские и железнодорожные перевозки людей и грузов, если место отправки или назначения находится не в России;
  • экспедиционно-транспортные услуги по таким перевозкам;
  • сдача в аренду вагонов и контейнеров для таких перевозок
Экспорт имущества
  • вывоз товаров;
  • водные перевозки вывозимых товаров по России
Реэкспорт имущества Если оно находилось под таможенными режимами:
  • переработки на таможенной территории,
  • свободной таможенной зоны,
  • свободного склада
Транзитные воздушные перевозки грузов – Трубопроводная транспортировка
  • нефтепродуктов, в том числе на экспорт,
  • газа природного, в том числе на экспорт

Нулевая ставка НДС 2018 года не обязательна по экспорту за пределы Евразийского экономического союза. С этого года экспортеры могут от нее отказаться на срок не менее 12 месяцев и считать налог по 18% или 10%. Для этого подается заявление в налоговую до 1 числа квартала, с которого фирма или предприниматель переходят на прямую ставку – обычную или пониженную.

Ставку 0% экспортер указывает в графе 7, а сумму НДС – в графе 8 счета-фактуры.

Ставки НДС в 2019 году

С 2019 года планируется повышение 18%-ного тарифа налога до уровня 20%. В результате возникнут «переходные» сложности в работе: придется обновить условия договоров с контрагентами, а также правильно начислить и принять налог к вычету при «переходящих» отгрузках.

ООО «Символ» в декабре 2018 года отгрузило российскому контрагенту партию товаров из 1000 единиц по цене за единицу 590 рублей (в т.ч. НДС по ставке 18% — 90 рублей). Общая стоимость партии – 590 000 рублей (в т.ч. НДС 90 000 рублей).

В январе 2019 года в связи с повышением ставки НДС до 20% «Символ» оформил с покупателем допсоглашение об увеличении стоимости партии до 600 000 рублей (в т.ч. НДС по ставке 18% — 91 526 рублей). Бухгалтер «Символа» так отразил операции в учете.

В декабре 2018 года:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 590 000 руб. – отражена отгрузка;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 90 000 руб. — начислен налог по прежней ставке.

Дебет 62 Кредит 91-1

— 10 000 руб. (600 000 руб. – 590 000 руб.) — отражена выявленная прибыль;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 1526 руб. (91 526 руб. – 90 000 руб.) – доначислен НДС.

Однако возможна обратная ситуация – когда аванс уплачен до повышения ставки налога, а отгрузка произошла после изменения ставки.

ООО «Символ» получило в декабре 2018 года 100%-ный аванс за партию товаров стоимостью 590 000 рублей (в т.ч. НДС по ставке 18% — 90 000 рублей). В январе 2019 года «Символ» оформил с покупателем допсоглашение об увеличении цены партии до 600 000 рублей ( в т.ч. НДС по ставке 10% — 100 000 рублей). Бухгалтер «Символа» так отразил операции в учете.

В декабре 2018 года:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Полученные авансы»

— 590 000 руб. – поступил безналичный аванс;

Дебет 62 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 90 000 руб. – начислен налог с аванса.

В январе 2019 года:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 600 000 руб. – отражена отгрузка;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 100 000 руб. – начислен налог;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «НДС»

— 90 000 руб. – заявлен вычет «авансового» налога;

Дебет 62 субсчет «Полученные авансы» Кредит 62

— 590 000 руб. – зачтен аванс;

Дебет 51 Кредит 62

— 10 000 руб. – покупатель перечислил доплату.

Ссылка на основную публикацию
Срок рассмотрения заявления в фссп
МИНИСТЕРСТВО ЮСТИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА СУДЕБНЫХ ПРИСТАВОВ 11 апреля 2014 г. N 15-9 Директор Федеральной службы судебных приставов -...
Сопроводительное письмо в государственную инспекцию труда образец
Уважаемые Руководители организаций, в которых проведена специальная оценка условий труда. В соответствии с требованиями ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013...
Сопровождение грузов в финляндию отзывы
Прямой работодатель OOO Revers Занятость Полная График Сменный Образование 0 Опыт работы любой Возраст кандидата 19 — 60 лет Знания...
Срок предоставления уточненных сведений о доходах госслужащих
Вы здесь Законодательство обязывает государственных и муниципальных служащих ежегодно предоставлять нанимателю сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах имущественного характера...
Adblock detector