Срок сдачи 2 ндфл с признаком 2

Срок сдачи 2 ндфл с признаком 2

Организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны по итогам года отчитаться перед ИФНС о суммах выплаченных физлицам доходов. Для этого нужно подать справки по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) на каждое физлицо, получившее доход. Сделать это нужно в следующие сроки:

Ситуация Срок сдачи 2-НДФЛ
В ИФНС сдаются справки 2-НДФЛ в отношении физлиц, которым налоговый агент выплачивал доходы в отчетном году, но с этих доходов НДФЛ не был удержан Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ)
В ИНФС сдаются справки 2-НДФЛ в отношении абсолютно всех физлиц, которым налоговый агент выплачивал доходы в отчетном году Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Сроки сдачи 2-НДФЛ за 2018 год

Изучив приведенную выше таблицу, вопрос, когда сдавать 2-НДФЛ за 2018 год, отпадает:

  • если вы выплачивали в 2018 году физлицам доходы, с которых не удержали НДФЛ, то не позднее 01.03.2019 нужно представить в ИФНС справки 2-НДФЛ в отношении этих физлиц с указанием признака «2». Кстати, в этот же срок о неудержанном налоге необходимо известить и самого «физика»;
  • в отношении же всех физлиц, которым вы в 2018 году выплатили доход (включая тех, с чьих доходов налог не был удержан), справки 2-НДФЛ нужно сдать в ИФНС не позднее 01.04.2019.

2-НДФЛ: сроки сдачи за 2019 год

За 2019 год налоговым агентам по НДФЛ предстоит отчитываться уже в 2020 году.

Ситуация Срок сдачи 2-НДФЛ
С выплаченных в 2019 году доходов НДФЛ не был удержан Не позднее 02.03.2020 (1 марта — воскресенье)
В 2019 году физлицам был выплачен доход Не позднее 01.04.2020

Если вовремя не представить 2-НДФЛ в ИФНС

В этом случае работодателю грозит штраф в размере 200 руб. за каждую «просроченную» справку 2-НДФЛ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Статьи по теме

В 2019 году сдавать 2 НДФЛ нужно по новой форме. В статье – все про 2 НДФЛ, в том числе сроки сдачи за 2018 г., а также бесплатные справочники на 2019 г., образцы документов и полезные ссылки.

Узнать сроки сдачи 2-НДФЛ в 2019 году вы можете при помощи персонального календаря в программе БухСофт. Он создан специально для бухгалтеров. Просто нажмите на кнопку ниже и программа сформирует персональный календарь и пришлет на ваш электронный адрес напоминания обо всех важных датах.

Без проблем отчитаться по новой форме вам помогут следующие документы:

2-НДФЛ – это отчет налогового агента о начисленных физлицам доходах, а также о суммах налога, удержанных и уплаченных в бюджет. Налоговые агенты – это фирмы и предприниматели, от которых физические лица получили облагаемые НДФЛ доходы – денежные и неденежные. Например, к облагаемым доходам относятся выплаты сотрудникам по трудовым договорам (зарплата, премии, надбавки, доплаты), вознаграждения физлицам по лицензионным договорам и физлицам-исполнителям ГП договорам, в том числе арендные платежи и т.д.

Если фирма или предприниматель выдали физлицу денежное или неденежное вознаграждение, облагаемое НДФЛ, то в их обязанности как налоговых агентов входит рассчитать налог, удержать его и перечислить в бюджет, причем точно в сроки, установленные Налоговым кодексом для соответствующего вида дохода. После чего, как и по другим налоговым платежам, необходимо подать отчетность в инспекцию.

Другие документы по НДФЛ

Ознакомившись со сроком сдачи 2 НДФЛ, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

2 НДФЛ в 2019 году – по новой форме

При наступлении срока сдачи 2 НДФЛ за 2018 года в 2019 году в налоговую инспекцию заполнять справку придется на новом бланке и по новым правилам. Изменения внесены приказом от 02.10.18 No ММВ-7-11/566@ с отчетности за 2018 г.

Читайте также:  Синяя печать на госпошлине

Теперь справка действует одновременно в двух формах:

  1. Для направления в инспекцию.
  2. Для выдачи физлицу – получателю доходов.

Новый бланк справки для направления в налоговую представлен в окне ниже, его можно скачать:

Несмотря на изменение отчетной формы, общие сроки ее представления в инспекцию остались прежними. По срокам сдачи 2 НДФЛ в 2019 году таблицу смотрите далее.

Кроме того, изменена форма справки для выдачи на руки сотрудникам и другим физлицам, начиная с 1 января 2019 г. Новая форма принципиально отличается от той, которую нужно передавать в налоговую. Бланк справки для выдачи физлицам представлен в окне ниже, этот документ можно скачать:

Общий срок сдачи 2 НДФЛ

Составлять отчет по форме 2-НДФЛ необходимо в следующих случаях:

  1. Чтобы отчитаться о доходах и НДФЛ в инспекцию по итогам года.
  2. Чтобы сообщить о доходах физлиц, с которых не удержан налог, и о сумме неудержанного НДФЛ.
  3. Для выдачи сотрудникам и другим физлицам по их заявлению.

В зависимости от причины оформления отчетности различается срок сдачи 2 НДФЛ. О сроках сдачи 2 НДФЛ в 2019 году таблица 1.

Не позднее 1 марта 2017 года в ИФНС нужно представить справку 2-НДФЛ с признаком 2. Сделать это нужно, если в 2016 году вы не смогли удержать НДФЛ с доходов, выплаченных физлицу. Рассмотрим, когда именно возникает такая необходимость и как в этом случае заполнять и сдавать справку 2-НДФЛ.

Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Ежегодно о суммах таких доходов, а также о суммах налога, удержанного и уплаченного в бюджет с них, в ИФНС надо представлять справку 2-НДФЛ. Срок ее сдачи – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2017 году ее нужно представить в налоговую не позднее 3 апреля, т.к. 1 апреля выпадает на субботу (ст. 6.1 НК РФ). Такая справка сдается по всем физлицам, в пользу которых в отчетном году выплачивались доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Но бывают случаи, когда налоговый агент не может удержать НДФЛ с выплаченного дохода. Тогда его обязанностью становится сообщить как в ИФНС, так и получателю дохода:

  • о сумме дохода;
  • о сумме неудержанного налога.

Для этого в их адрес нужно направить ту же справку 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485), но заполненную в ином порядке. В частности, в поле «Признак» такой справки проставляется цифра 2. В обычной справке, представляемой по итогам года, в этом поле ставится цифра 1.

Сдать справку 2-НДФЛ с признаком 2 нужно не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, с которого не был удержан НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, письма Минфина от 14.01.2016 № 03-04-06/636, ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Но обратите внимание, что речь в данном случае идет именно о ситуациях, когда налог не удержан, поскольку у налогового агента просто не было возможности его удержать.

Когда НДФЛ удержать невозможно

Перечня конкретных обстоятельств, при которых нет возможности удержать НДФЛ, Налоговый кодекс не содержит. На практике такая ситуация возникает, когда налог не может быть удержан непосредственно при выплате дохода, например, потому что это неденежный доход, и деньги этому физлицу налоговый агент до конца года больше не выплачивает.

Читайте также:  Договор аренды жилья с последующим выкупом образец

До 2016 года НДФЛ еще можно было удержать и перечислить в бюджет при выплате физлицу любых денег, пусть и после окончания года, но до сдачи справки 2-НДФЛ с признаком 2 или крайнего срока для ее сдачи. И показать его в справке 2-НДФЛ за истекший год как удержанный и уплаченный (письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-06/7337). Однако теперь возможность удержать НДФЛ ограничена строго выплатами в рамках налогового периода (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ, Письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-06/7337). И иной поход чреват расхождениями между расчетом 6-НДФЛ за год и справками 2-НДФЛ с признаком 1 за этот год.

В расчете 6-НДФЛ отражаются только удержания, сделанные до конца отчетного года. Так что сумма НДФЛ, пусть и относящаяся к тому году, но удержанная с выплат после его окончания, в расчет не попадет. Но, как мы уже сказали, будет значиться в справке 2-НДФЛ с признаком 1, и данные в этих формах отчетности не сойдутся.

Более того, НДФЛ, удержанный с дохода 2016 года в 2017 году, невозможно отразить и в 6-НДФЛ за 2017 год (его отчетные периоды). В нем указываются только суммы налога, исчисленные за 2017 год или его отчетные периоды (п. 2 ст. 230 НК РФ). А НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода, которая в нашем случае приходится на 2016 год (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Как определить сумму неудержанного налога

Если налог не был удержан с полной суммы дохода, то все просто. Достаточно рассчитать НДФЛ с суммы этого дохода в обычном порядке.

Если же налог не удалось удержать с части дохода, неудержанный НДФЛ надо определить расчетным путем. Например, это необходимо, если в конце года работник получил дорогостоящий подарок и выплат в его пользу до конца года не хватает, чтобы удержать налог полностью.

* Стоимость подарка не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. за календарный год (абз. 2 и 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

** Величина удерживаемого налога не может превышать 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Как заполнить справку 2-НДФЛ с признаком 2

В справке 2-НДФЛ с признаком 2 данные о налоговом агенте и физическом лице заполняйте так же, как и в справке 2-НДФЛ с признаком 1.

В разделе 3 укажите:

1. Сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ. Суммы доходов указывайте в месяце их фактического получения физлицом.

Например, организация оплатила в сентябре бывшему работнику время вынужденного прогула по решению суда.

При этом, поскольку сумма НДФЛ в решении не выделена, присужденную сумму компания перечислила в полном объеме, без удержания НДФЛ.

По итогам года в справке 2-НДФЛ с признаком 2 она должна указать ее в месяце перечисления, то есть в сентябре (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если по итогам инвентаризации компания списала на прочие расходы не возвращенную уволившимся работником под­отчетную сумму, ее следует отразить в справке 2-НДФЛ в месяце, когда был подписан приказ о списании задолженности (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

2. Сумму налогового вычета, если доход облагается НДФЛ не в полном размере. При этом стандартные, социальный, имущественный и инвестиционный вычеты в справке 2-НДФЛ с признаком 2 не отражаются.

В разделе 5 укажите:

  • общую сумму дохода, то есть общую сумму всех доходов, отраженных в разделе 3 без учета налоговых вычетов;
  • налоговую базу, то есть общую сумму дохода, уменьшенную на налоговые вычеты;
  • сумму исчисленного НДФЛ;
  • сумму неудержанного НДФЛ.
Читайте также:  Идет ли больничный в трудовой стаж

В остальных полях раздела 5 поставьте нули.

Пример заполнения раздела 3

Доходы, облагаемые по ставке 13%

Месяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета
10 2720 10000 501 4000

Пример заполнения раздела 5

Общие суммы дохода и налога

Общая сумма дохода 10000 Сумма налога удержанная
Налоговая база 6000 Сумма налога перечисленная
Сумма налога исчисленная 780 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
Сумма фиксированных авансовых платежей Сумма налога, не удержанная налоговым агентом 780

Как представить справку 2-НДФЛ в ИФНС

Представить справки 2-НДФЛ в ИФНС в бумажном виде вы можете только в том, случае, если подаете сведения не более чем на 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Сделать это можно, посетив налоговую лично (через представителя) или направив справки по почте (п. 3 Порядка, утв. приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@; далее – Порядок представления).

Если же вам нужно сдать более 25 справок, делать это нужно в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 6 Порядка представления):

  • либо по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи;
  • либо на электронных носителях (флеш-картах, дискетах, дисках CD или DVD), представленных лично (через представителя) или почтовым отправлением.

При этом сведения, которые вы сдаете на бумаге или электронных носителях, нужно сопроводить реестром на бумаге в двух экземплярах (п. 6, 15 Порядка представления). Форма реестра приведена в Приложении № 1 к Порядку представления.

Как передать работнику

Установленных способов, как можно передать справку 2-НДФЛ с признаком 2 работнику, нет. Главное здесь, чтобы у вас осталось свидетельство выполнения такой обязанности. Таким образом, передать ему сведения можно лично под расписку либо по почте заказным письмом с уведомлением.

Чтобы работник понимал, что означает такое сообщение, в сопроводительном письме не лишним будет разъяснить ему, что (письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-06/7337):

  • не позднее 02.05.2017 ему нужно представить в свою ИФНС декларацию по НДФЛ за 2016 год (п. 1 ст. 229, ст. 6.1 НК РФ);
  • не позднее 17.07.2017 ему нужно заплатить в бюджет сумму налога, указанную в полученной от вас справке 2-НДФЛ (п. 4 ст. 228, ст. 6.1 НК РФ).

Нужна ли справка 2-НДФЛ с признаком 1?

Тот факт, что вы представили на работника справку 2-НДФЛ с признаком 2, вовсе не означает, что вам теперь не нужно представлять на него справку 2-НДФЛ с признаком 1.

В справке 2-НДФЛ с признаком 1 указываются сведения обо всех доходах физлица за истекший год, так что справка 2-НДФЛ с признаком 2 никак ее не заменяет, и сдавать ее надо (письма Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283, от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363). Более того, в ней нужно указать в том числе данные, отраженные ранее в справке 2-НДФЛ с признаком 2.

Оксана Доброва, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Поделиться

Распечатать

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Ссылка на основную публикацию
Срок рассмотрения заявления в фссп
МИНИСТЕРСТВО ЮСТИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА СУДЕБНЫХ ПРИСТАВОВ 11 апреля 2014 г. N 15-9 Директор Федеральной службы судебных приставов -...
Сопроводительное письмо в государственную инспекцию труда образец
Уважаемые Руководители организаций, в которых проведена специальная оценка условий труда. В соответствии с требованиями ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013...
Сопровождение грузов в финляндию отзывы
Прямой работодатель OOO Revers Занятость Полная График Сменный Образование 0 Опыт работы любой Возраст кандидата 19 — 60 лет Знания...
Срок предоставления уточненных сведений о доходах госслужащих
Вы здесь Законодательство обязывает государственных и муниципальных служащих ежегодно предоставлять нанимателю сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах имущественного характера...
Adblock detector